本书与企业所得税会计准则密切结合，实时体现税制改革的最新成果，通过大量案例，恰到好处地介绍了相关的税法规定、会计处理和税务筹划等内容。同时，本书紧密结合注册会计师考试的主要内容，介绍了相应的考点和难点问题。本书第4版修订了大部分内容，尤其习题部分增减较多，取消第4章营业税，更新了营改增后的营业税等内容。
本书适用于会计、审计、税务、财务管理等专业的本科生教学，也可作为研究生教育和继续教育的指导用书，并对从事企业财务管理实践的工作者也具有一定的参考价值。
实施税务筹划需要熟知税法和涉税业务的会计处理。《税务会计与税务筹划》（第4版）将税法规定、会计处理和税务筹划的内容有机地统一起来，是一本非常实用的教材和参考书。
本书特点
体现了税制改革的最新成果。2008年1月1日起，我国实施内外统一的企业所得税法，本书充分反映了新企业所得税法的最新规定。2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型，本书出版第2版，及时体现增值税转型及消费税、营业税调整的相关内容。2011年9月1日起，经过进一步修改的《中华人民共和国个人所得税法》实施，本书出版第3版，及时体现个人所得税的最新内容。2013年8月1日起，交通运输业和现代服务业营改增扩大到全国范围，本书出版第4版，及时体现营改增后流转税最新内容。
与企业所得税会计准则密切结合。所得税会计准则明确要求企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税。资产负债表债务法是税务会计的一个难点，本书对此进行了详细而明确的讲解。
内容安排具有新颖性和独特性。本书将全部税种分为四大类，流转税、流转环节小税种、所得税，以及财产税和行为税，并按每一税种的法律规定、会计核算、税务筹划的顺序安排内容。
大量案例贯穿始终。在各税种应纳税额的计算和税务筹划环节，本书通过大量的案例来讲解相关内容，以求达到使复杂的税务计算和税务筹划更容易理解。
紧密结合注册会计师考试的主要内容。本书重视注册会计师考试的内容。通过本书的学习，应能对通过注册会计师考试有所帮助。
税务会计是适应纳税人经营管理的需要，将会计的基本理论、基本方法同纳税活动相结合而形成的一门边缘学科，是融税收法规和会计核算于一体的一门专业会计。税务筹划是现代企业理财活动的重要内容，是纳税人在不违反税法的前提下，对企业经营活动、投资活动、筹资活动及兼并、重组等事项做出筹划和安排，以实现最低税负或延迟纳税的一系列策略和行为。税务筹划也是企业理财的一门技巧。本书将税法、会计、财务管理等有关内容紧密联系在一起，是一本非常实用的教材和参考书。
实施税务筹划需要熟知税法，熟知涉税业务的会计处理。本书将税法规定、会计处理和税务筹划的内容有机地统一起来，具有以下特点：
第一，本书体现了税制改革的最新成果。2008年1月1日起，我国实施新的《企业所得税法》，本书有关企业所得税的内容充分反映了新《企业所得税法》的最新规定。2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型，本书出版第2版，及时体现增值税转型及消费税、营业税调整的相关内容。2011年9月1日起，经过进一步修改的《中华人民共和国个人所得税法》实施，本书出版第3版，及时体现个人所得税的最新内容。2013年8月1日起，交通运输业和现代服务业营改增扩大到全国范围，本书出版第4版，及时体现营改增后流转税的最新内容。
第二，本书内容与新的企业所得税会计准则密切结合。《企业会计准则第18号—所得税》的发布和实施，是我国会计改革成果的体现。所得税会计准则明确要求企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税。资产负债表债务法是税务会计的一个难点，本书对此进行了详细而明确的讲解，使读者能够掌握所得税会计的最新内容。
第三，本书内容结构具有新颖性。本书将全部税种分为四大类，即流转税、流转环节小税种、所得税，以及财产税和行为税，并按每一税种的法律规定、会计核算、税务筹划的顺序安排内容。这样的分类和安排，具有一定的新颖性和独特性。
第四，本书有大量案例贯穿始终。在各税种应纳税额的计算和税务筹划环节，本书通过大量的案例来讲解相关内容，以求达到使复杂的税务计算和税务筹划更容易理解。如出口退税的计算是税法中的难点，本书通过多个案例进行细致的讲解，使难点变得简单。而税务筹划部分则基本上没有讲理论，都是通过案例来讲解的，这会加深读者的感性认识。
第五，本书紧扣注册会计师考试的主要内容。一直以来，注册会计师考试是许多会计、审计和财务管理专业学生非常重视的事情，而就每年考试的情况看，考试通过率并不高，原因有很多，其中一个主要原因是在教学过程中的相应课程难度低于注册会计师考试的要求。本书没有避开难点，而是重视注册会计师考试的内容。通过本书的学习，应能对通过中国注册会计师考试有所帮助。本书可以帮助学生更好地走上职业会计的道路，增强学生就业和立足社会的核心竞争力。
这里需要提示的是，有些开过“税法”课程的学校使用本书时，对于书中法律规定部分不必再全部讲解，可只讲授重点或难点的法律规定，并把流转税和所得税的会计处理及税务筹划作为课程的重点。对于很少有学生参加注册会计师考试的学校来说，教师应该因材施教，调整内容，以免发生因内容太难致使学生难以掌握的情况。
从本书的内容和深度来看，本书适用于会计、审计、税务、财务管理等专业的本科生教学，也可作为研究生教育和继续教育的指导用书，并且对从事企业财务管理实践的工作者也有一定的参考价值。
在本书第4版出版之际，我要感谢对外经济贸易大学国际商学院会计学系同仁对我的支持，感谢我的硕士生们对我的关心和支持，更要感谢机械工业出版社的编辑陈竹瑶、赵陈碑，是他们的辛勤工作，才使这本教材高质量地及时更新出版。
为了出版一本让读者满意、让自己满意的教材，在本书写作和修订的过程中，我花费了大量的时间，认真编写和修订全部内容。虽然我详细修改，以求内容准确无误，但税收制度一直在改革和完善中，加之疏漏之处在所难免，在此恳请读者朋友发现错误请通过邮箱nvbsh@126.com与我联系，请你们批评指正！
王素荣
2013年8月
会计
实施税务筹划需要熟知税法和涉税业务的会计处理。《税务会计与税务筹划》（第4版）将税法规定、会计处理和税务筹划的内容有机地统一起来，是一本非常实用的教材和参考书。
本书特点：
? 本书体现了税制改革的最新成果。2008年1月1日起，我国实施内外统一的企业所得税法，本书充分反映了新企业所得税法的最新规定。2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型，本书出版第2版，及时体现增值税转型及消费税、营业税调整的相关内容。2011年9月1日起，经过进一步修改的《中华人民共和国个人所得税法》实施，本书出版第3版，及时体现个人所得税的最新内容。2013年8月1日起，交通运输业和现代服务业营改增扩大到全国范围内，本书出版第4版，及时体现营改增后流转税最新内容。
? 与企业所得税会计准则密切结合。所得税会计准则明确要求企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税。资产负债表债务法是税务会计的一个难点，本教材对此进行了详细而明确的讲解。
? 内容安排具有新颖性和独特性。本书将全部税种分为四大类，流转税、流转环节小税种、所得税、财产税和行为税，并按每一税种的法律规定、会计核算、税务筹划的顺序安排内容。
? 本书有大量案例贯穿始终。在各税种应纳税额的计算和税务筹划环节，本书通过大量的案例来讲解相关内容，以求达到使复杂的税务计算和税务筹划更容易理解。
? 紧密结合注册会计师考试的主要内容。本书重视注册会计师考试的内容，通过本书的学习，应能对通过注册会计师考试有所帮助。
系列教材：
? 《基础会计学》（第2版） 中国人民大学 徐泓
? 《中级财务会计》（国家级精品课程配套教材；
国家级双语示范课程中文配套教材） 北京工商大学 马建威
? 《高级财务会计》 中国海洋大学 王竹泉
? 《成本会计学：有效管理的工具》（第3版） 北京科技大学 赵桂娟
? 《成本与管理会计》（第3版） 天津财经大学 赵书和
? 《审计学》 对外经济贸易大学 叶陈刚
? 《会计法规》 （第2版） 云南财经大学 王红云
? 《税务会计与税务筹划》（第4版） 对外经济贸易大学 王素荣
? 《企业财务分析》（第2版） 中南财经政法大学 袁天荣
王素荣：对外经济贸易大学商学院教授、博士生导师。连续多年获得对外经济贸易大学本科生教学标兵，并获得对外经济贸易大学优秀研究生导师荣誉。承担对外经济贸易大学校极研究生精品课程建设《税务筹划与国际税务》，并独立承担校级精品教材《税务会计与税务筹划》。出版专著3部，编著2部，主编教材2部，并参编多部著作。研究领域涉及税务会计、税务筹划、上市公司税负、国际税务等，在公开出版刊物上发表论文50余篇，其中，CSSCI上发表17篇。
前言
教学建议
教学目的
前期需要掌握的知识
教学安排建议
第1章 税务会计与税务筹划基础
学习提示
1.1 税务会计概述
1.1.1 税务会计的产生及其概念
1.1.2 税务会计模式
1.1.3 税务会计特点
1.1.4 税务会计的目标、基本前提和原则
1.2 纳税基础知识
1.2.1 税收实体法要素
1.2.2 我国现行税种
1.2.3 纳税人的权利、义务与法律责任
1.3 税务筹划的基本理论
1.3.1 税务筹划的概念和特点
1.3.2 税务筹划的意义和目标
1.3.3 税务筹划的实施
1.3.4 节税、避税与税负转嫁
1.4 税务筹划的基本方法
1.4.1 恰当选择税务筹划的切入点
1.4.2 充分利用税收优惠政策
1.4.3 高纳税义务转换为低纳税义务
1.4.4 税收递延
1.4.5 税负转嫁
本章小结
思考题
练习题与作业题
第2章 增值税的会计核算与税务筹划
学习提示
2.1 增值税概述
2.1.1 增值税的含义与特点
2.1.2 增值税的征税范围及纳税人
2.1.3 增值税的税率和征收率
2.1.4 增值税的税收优惠
2.1.5 增值税发票
2.2 一般纳税人增值税的计算与申报
2.2.1 增值税销项税额的计算
2.2.2 增值税进项税额的计算
2.2.3 应纳税额的计算
2.2.4 出口退税的计算
2.2.5 一般纳税人增值税的纳税申报
2.3 一般纳税人增值税的会计核算
2.3.1 一般纳税人增值税会计核算
2.4 小规模纳税人增值税的计算、核算与申报
2.5 增值税的税务筹划
2.5.1 增值税计税依据的税务筹划
2.5.2 增值税减免税的税务筹划
2.5.3 增值税出口退税的税务筹划
2.6 营改增后的营业税
2.6.1 营业税的税目与税率
2.6.2 营业税的纳税人与优惠政策
2.6.3 纳税义务发生的时间
2.6.4 营业税的计算
2.6.5 营业税的会计核算
2.6.6 营业税的税务筹划
本章小结
思考题
练习题与作业题
第3章 消费税的会计核算与税务筹划
学习提示
3.1 消费税概述
3.1.1 消费税的含义与特点
3.1.2 消费税税目与税率
3.2 消费税的计算与申报
3.2.1 消费税的应税行为
3.2.2 消费税的计税方法
3.2.3 各种消费税应税行为下消费税的计算
3.2.4 消费税的纳税申报
3.3 消费税的会计核算
3.3.1 会计科目的设置
3.3.2 对外销售应税消费品的会计核算
3.3.3 视同销售应税消费品的会计核算
3.3.4 委托加工应税消费品的会计核算
3.3.5 进口应税消费品的会计核算
3.3.6 出口应税消费品的会计核算
3.4 消费税的税务筹划
3.4.1 消费税纳税人的税务筹划
3.4.2 消费税计税依据的税务筹划
本章小结
思考题
练习题与作业题
第4章 流转环节小税种的会计核算与税务筹划
学习提示
4.1 城建税的会计核算
4.1.1 城建税的基本规定
4.1.2 城建税的计算
4.1.3 教育费附加
4.1.4 城建税及教育费附加的会计核算
4.2 关税的会计核算与税务筹划
4.2.1 关税的基本规定
4.2.2 关税的计算与核算
4.2.3 关税的税务筹划
4.3 资源税的会计核算
4.3.1 资源税的基本规定
4.3.2 资源税的计算与核算
4.4 土地增值税的会计核算与税务筹划
4.4.1 土地增值税的基本规定
4.4.2 土地增值税的计算与核算
4.4.3 土地增值税的税务筹划
4.5 烟叶税的会计核算
4.5.1 烟叶税的基本规定
4.5.2 烟叶税的计算与核算
本章小结
思考题
练习题与作业题
第5章 企业所得税的会计核算与税务筹划
学习提示
5.1 企业所得税概述
5.1.1 企业所得税的纳税人
5.1.2 企业所得税的税率
5.1.3 应纳税所得额的确定
5.1.4 影响应纳税额的三项制度
5.1.5 税收优惠
5.2 企业所得税会计基础与方法
5.2.1 企业所得税会计的性质
5.2.2 资产负债表债务法
5.2.3 所得税会计差异
5.3 企业所得税的会计核算
5.4 企业所得税的纳税申报
5.5 企业所得税的税务筹划
5.5.1 企业组织形式的税务筹划
5.5.2 企业所得税计税依据的税务筹划
5.5.3 企业所得税减免税的税务筹划
本章小结
思考题
练习题与作业题
第6章 个人所得税的会计核算与税务筹划
学习提示
6.1 个人所得税概述
6.1.1 纳税义务人
6.1.2 所得来源地的确定
6.1.3 个人所得税税目
6.1.4 个人所得税优惠政策
6.2 个人所得税的计算
6.2.1 工薪所得的个人所得税计算
6.2.2 劳务报酬所得的个人所得税计算
6.2.3 稿酬所得的个人所得税计算
6.2.4 特许权使用费所得的个人所得税计算
6.2.5 财产租赁所得的个人所得税计算
6.2.6 财产转让所得的个人所得税计算
6.2.7 利息、股息、红利、中奖、中彩所得个人所得税的计算
6.2.8 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得的计税
6.2.9 间接捐赠的税前扣除
6.2.10 境内无住所的个人的工薪所得的计税
6.2.11 税收抵免制度
6.2.12 个人所得税的征收管理
6.3 个人所得税的纳税申报与核算
6.3.1 个人所得税的纳税申报
6.3.2 个人所得税的会计核算
6.4 个人所得税的税务筹划
6.4.1 个人所得税纳税人的税务筹划
6.4.2 个人所得税计税依据和税率的税务筹划
6.4.3 个人所得税优惠政策的税务筹划
本章小结
思考题
练习题与作业题
第7章 财产税和行为税的会计核算和税务筹划
学习提示
7.1 房产税的会计核算与税务筹划
7.1.1 房产税的基本规定
7.1.2 房产税的计算与核算
7.1.3 房产税的税务筹划
7.1.4 房产税改革
7.2 车船税的会计核算
7.2.1 车船税的基本规定
7.2.2 车船税的计算与核算
7.3 城镇土地使用税的会计核算
7.3.1 城镇土地使用税的基本规定
7.3.2 城镇土地使用税的计算与核算
7.4 印花税的会计核算
7.4.1 印花税的基本规定
7.4.2 印花税的计算与核算
7.5 契税的会计核算
7.5.1 契税的基本规定
7.5.2 契税的计算与核算
7.6 车辆购置税的会计核算
7.6.1 车辆购置税的基本规定
7.6.2 车辆购置税的计算与核算
7.7 耕地占用税的会计核算
7.7.1 耕地占用税的基本规定
7.7.2 耕地占用税的计算与核算
本章小结
思考题
练习题与作业题
附录 各章练习题与作业题参考答案
参考文献
