本书从我国企业作为纳税人的角度阐述税收理论和税收制度；注重理论与实践相结合，力图让读者知其然（税收制度）又知其所以然（税收理论），并具有一定的可操作性。本书反映我国进入新常态以来税收改革的最新内容，介绍与探讨我国税制改革趋势，为企业开展税收筹划奠定知识和制度方面的基础。
本书适合会计学、财务管理等专业本科生、研究生，以及MBA/MPAcc等学生使用，也可作为企业管理人员的培训教材和参考用书。
高等院校会计与财务系列精品规划教材
企业税务理论与实务
Corporate Tax
Theory and Practice
编著 张晓农
税的年代
刚刚过去的10年可以说是一个税的年代。其间，世界各国税收风起云涌，我国税改大刀阔斧，诸多税收变故对政治、经济与社会的影响难以估量。
简要回顾一下这10年目不暇接又触目惊心的税新闻：
●2008年国际金融海啸爆发，各国纷纷减税以刺激经济复苏，我国决定从2009年起全面实施增值税由生产型转为消费型，减轻企业负担约1200亿元。
●2012年，我国启动营业税改征增值税的改革，于2016年5月完成，预计减轻企业税负9000亿元，但也有一些企业感觉税负加重了。
●2016年，福耀玻璃公司在美国投资建厂，董事长曹德旺说中国综合税负比美国高35%，引发中国税负大讨论。
●2016年11月，财政专家李炜光教授讲到，我国过重的税率可以称为“死亡税率”，得到众多民营企业家和学者的普遍呼应，但也有些学者撰文说我国税负并不重。
●2017年4月，美国总统特朗普推出30年来最大规模减税方案，公司所得税税率由35%降至21%，个人所得税降低了税率、提高了扣除标准，预计减税达1.4万亿美元。
●美国大规模减税引发各国纷纷减税。2017年，英国决定将公司所得税税率由20%减到17%，同时免除外国企业红利税；法国总统马克龙宣布减税200亿欧元；日本政府将法人税税率降到25%；澳大利亚减轻中小企业税负，与英美保持一致。
●2018年4月，我国宣布将增值税税率分别从17%和11%降为16%和10%，并修改个人所得税法，提高免征额、扩大抵扣范围，以降低税收负担。
●2018年，我国《政府工作报告》中提到稳妥推进房地产税立法是重点工作之一，争议颇多的对住宅征收的房产税呼之欲出，引发广泛关注。
●2018年5月29日，美国宣布将对从中国进口的500亿美元商品加征25%的关税，并于7月6日开始对第一批340亿美元的商品实施加征，8月23日对另外160亿美元商品加征。作为反击，中国于6月16日宣布对原产美国的500亿美元进口商品加征25%的关税，也于7月6日开始对340亿美元的美国商品实施加征，8月23日对另外160亿美元商品加征。
●2019年3月，距2018年宣布降低增值税税率不到一年，中国又将增值税税率分别从16%和10%降至13%和9%，并辅之以大量减费降税，减轻企业负担措施。
●2019年5月10日，美国宣布对2000亿美元的中国输美商品加征的关税从10%上调至25%。6月1日，作为反制措施，中国对原产于美国的600亿美元进口商品分别加征25%、20%和10%的关税。
●2019年6月29日，中美两国元首在大阪的会晤中，同意双方在平等和相互尊重的基础上重启经贸磋商。美国表示不再对中国商品加征新的关税。
上述信息从一定程度上说明我们在经历一个充满税的年代，也进一步证明了本杰明·富兰克林的那句名言：“税收和死亡是人生无法避免的两件大事。”但在这个税的年代里，相当数量的国人缺乏系统的税收知识，面对纷纷涌来的税收事件怎样认识、如何面对、采取什么措施，产生了大量的误解甚至做出了错误的选择，既抓不住机会享受改革红利，又可能决策失误出现风险及损失。对于纳税人而言，系统地学习税收理论、税收制度与相应的方法，把税收知识纳入企业经营与个人生活的决策中，在今天显得更加重要与紧迫。
作者在大学里长期从事税收课程教学和研究工作，也负责对企业管理者和税务工作者的培训，所编著的图书被普遍采用并得到肯定。此次应机械工业出版社之邀出版的这本书，不但吸收了我国税法、税制的最新变化，而且进一步完善了理论进展与案例。本书具有以下显著特点：
1.站在企业纳税人的立场
大多数税收图书是从国家作为征税者的角度编著的，还有一些是作为法律知识阐述的，而本书是从企业纳税人的立场，对税收从经济、企业经营以及对市场的效应等角度进行阐述，以满足大学的商科学生和企业经营管理者的学习需要。
2.内容全新
从2016年到现在短短的三年多时间里，我国税制经历了营改增、增值税两度降低税率并实施一系列相应减税措施，企业所得税推出诸多加计减计税收优惠，个人所得税向综合分类制度改革以及多个税种完成立法程序等一系列重大变革，主要税种发生了翻天覆地的变化。这些变化导致多数税收图书的内容不能反映税制现状。本书吸纳了截至2019年7月我国税制变化的内容。
3.全面而精练
本书根据大学商学院的教学规律，对税收理论、税收制度、税制变革、现行税制、国际税务关系以及税务筹划原理做了系统的阐述注重理论与实务相结合，既避免了一些图书理论高深但内容不落地的现象，也解决了只见树木不见森林的问题，使读者能在较短的时间里了解税理、税制与税务的精要。
本书以企业经营管理决策过程为视角，旨在帮助读者运用税收知识增强企业决策的科学性。本书适合会计学、财务管理等专业本科生、研究生，以及MBA学生使用，也可以作为企业管理人员的培训教材和参考用书。
本书内容变化多，工作量大，在编著本书的过程中，谢云龙和李尚姝承担法规的更新及例题、练习题编写工作，张一琦参与部分初稿的写作和图表的设计，王全喜老师对大纲及全书的编写提出了许多有价值的建议，在此一并感谢。
近几年我国税制改革力度大，减税降负措施多，再加上时间仓促，给本书的编写与修改带来很大压力，书中肯定会有错漏之处，敬请读者批评指正。联系信箱：xnzhang@nankai.edu.cn; xnzhangnk@126.com。
本书税法内容，我们将最大限度地保持更新，出版后税法的调整涉及本书内容的，我们将动态更新，以满足教学需求。关于动态更新的内容，请扫描以下二维码，谢谢！
张晓农
2019年7月16日于南开大学
会计
本书内容
本书以企业经营管理决策过程为视角，对税收理论、税收制度、税制变革、现行税制、国际税务关系，以及税务筹划原理做了系统的阐述，且注重理论与实务相结合，详细讲解了增值税、消费税、关税与船舶吨税、企业所得税、个人所得税，并特别分析了企业的财产税种和资源税种，以及特定目的税和行为税种。
内容特点
● 面向企业、面向决策 本书从纳税人的立场，对税收从经济、企业经营及对市场的效应等角度进行阐述。
● 内容新颖、时效性强 本书聚焦2016~2019年中国税制的巨大变化，全面更新内容到最新修订的税法，并及时动态修订教辅资源，以保持教材的经典和时效性。
● 全面精练、实用性强 本书注重理论与实务的无缝结合，避免了理论高深但内容不落地的现象，解决了只见树木不见森林的问题。
前言
教学建议
第一章 国家征税的动因与税收原则1
第一节 税收概述2
第二节 市场经济条件下国家征税的动因4
第三节 税收原则的形成与发展7
第四节 现代税收基本原则12
重要概念18
思考题18
第二章 税收制度与税制结构19
第一节 税收制度的构成要素19
第二节 税收的立法和税法实施25
第三节 税收的分类27
第四节 税制结构31
重要概念35
思考题35
第三章 我国税收制度的发展历程36
第一节 改革开放前的税收制度36
第二节 改革开放中的税制改革37
第三节 建立市场经济的税收制度40
第四节 新常态下的深化税制改革45
重要概念49
思考题49
第四章 税收对企业的影响与税负转嫁50
第一节 税收对企业决策的影响50
第二节 宏观税收负担53
第三节 企业税收负担54
第四节 企业的税负转嫁57
第五节 企业税负转嫁的主要影响因素和后果分析61
重要概念65
思考题65
第五章 增值税66
第一节 增值税概述66
第二节 增值税的征税范围69
第三节 增值税的纳税人和扣缴义务人73
第四节 增值税的税率和征收率74
第五节 一般纳税人应纳增值税的计算77
第六节 小规模纳税人及简易计税方法计税92
第七节 进口商品应纳税额的计算94
第八节 出口货物、劳务和应税服务的增值税95
第九节 增值税的税收优惠102
第十节 增值税的纳税管理108
重要概念110
思考题110
练习题110
第六章 消费税112
第一节 消费税概述112
第二节 消费税的征税范围与税率113
第三节 应纳税额的计算116
第四节 特殊税务处理119
第五节 消费税的出口退税122
第六节 消费税的纳税管理123
重要概念127
思考题127
练习题127
第七章 关税和船舶吨税128
第一节 关税概述128
第二节 关税的征税对象和纳税义务人131
第三节 关税的税则及税率131
第四节 关税的完税价格133
第五节 应纳税额的计算135
第六节 关税的减免136
第七节 关税的纳税管理137
第八节 船舶吨税138
重要概念142
思考题142
练习题142
第八章 企业所得税143
第一节 纳税义务人、征税对象与税率143
第二节 应纳税所得额的计算146
第三节 资产的税务处理155
第四节 应纳税额的计算160
第五节 税收优惠163
第六节 扣缴义务170
第七节 特别纳税调整170
第八节 企业所得税的纳税管理173
重要概念175
思考题175
练习题175
第九章 个人所得税176
第一节 个人所得税的分类176
第二节 纳税义务人177
第三节 应税所得项目179
第四节 专项附加扣除180
第五节 应纳税额的计算183
第六节 特别计税办法192
第七节 税收优惠195
第八节 优惠政策衔接有关事项196
第九节 征收管理198
重要概念204
思考题204
练习题204
第十章 企业的财产税种206
第一节 房产税206
第二节 车船税211
重要概念215
思考题215
练习题215
第十一章 企业的资源税种216
第一节 资源税216
第二节 城镇土地使用税224
第三节 土地增值税228
第四节 耕地占用税235
重要概念238
思考题238
练习题239
第十二章 特定目的税和行为税种240
第一节 城市维护建设税240
第二节 教育费附加及地方教育附加242
第三节 车辆购置税243
第四节 环境保护税245
第五节 印花税253
第六节 契税256
第七节 烟叶税260
重要概念261
思考题261
练习题261
第十三章 跨国企业的国际税收263
第一节 国际税收的内涵263
第二节 税收管辖权与国际重复征税265
第三节 国际避税与反避税272
第四节 国际税收协定281
第五节 未来国际税收环境286
重要概念289
思考题289
第十四章 企业纳税筹划290
第一节 纳税筹划概述290
第二节 企业纳税筹划的动因291
第三节 商品与服务税的筹划292
第四节 企业所得税的筹划295
第五节 综合筹划298
重要概念302
思考题302
参考文献303
