“来自企业的第一手税收筹划经验”
税收筹划有“皇冠上的明珠”之美誉，蕴藏着一种大智慧。蔡昌博士被业界誉为“用第三种眼光看税收筹划的奇才”，他从战略规划、商务结构、管理模式等角度探索税收筹划的奥秘，给人耳目一新之感。
——著名税务学家 汤贡亮 教授
这是一本源于实践的著作，点缀其中的一个个鲜活案例，都是作者深入实践后根据第一手资料写成的。虽然犹显青涩稚嫩，但其所展现的真实元素和平实风格，是作者对财税实践观察和解释的一次有益尝试。
——著名会计学家 盖 地 教授
无
“来自企业的第一手税收筹划经验” 税收筹划有“皇冠上的明珠”之美誉，蕴藏着一种大智慧。蔡昌博士被业界誉为“用第三种眼光看税收筹划的奇才”，他从战略规划、商务结构、管理模式等角度探索税收筹划的奥秘，给人耳目一新之感。 ——著名税务学家 汤贡亮 教授 这是一本源于实践的著作，点缀其中的一个个鲜活案例，都是作者深入实践后根据第一手资料写成的。虽然犹显青涩稚嫩，但其所展现的真实元素和平实风格，是作者对财税实践观察和解释的一次有益尝试。 ——著名会计学家 盖 地 教授
目前，税收筹划得到社会各界的广泛关注，被誉为21世纪的朝阳产业。税收筹划理论和实务都在不断发展，税收筹划已经成为老板、经理人、财务精英的必修课。社会上一些税务中介、管理咨询机构、经济研究部门等也纷纷开展税收筹划业务，为纳税人提供税收筹划操作方案。但笔者认为，税收筹划的理论研究刚刚起步，税收筹划的实践也处于探索阶段，还有很多理论与实务问题有待更深入地研究。
有鉴于此，笔者对税收筹划及其内涵进行深入剖析：所谓税收筹划，是指纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（法人、组织或自然人）的战略模式、经营活动、投资行为等理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳税或降低纳税风险为目标的一系列谋划活动。税收筹划体现一种运作思想，蕴藏着一种大智慧，税收筹划是“文明人的智慧行为”，有“皇冠上的明珠”之美誉。
从另一角度观察，税收筹划又是纳税人的一项权利，其内涵深刻：第一，纳税人依法纳税，但同时又有避免多缴税的权利；第二，纳税人可以合理谋划涉税事项，尽其可能实现税负最小化；第三，纳税人维护其正当权益，采用经济手段抑或法律武器都是适宜的，为权利而斗争是伟大的行为。
毋庸置疑，税收筹划不是万能的，但税收筹划是有操作空间的。税收筹划不是“点金术”，并不能包治百病，但税收筹划立足于博大精深的税制思想、灵活多变的会计政策和均衡权变的管理模式，有时展现出“四两拨千斤”的奇妙功效。
随着社会经济环境的日趋复杂，企业的进取精神和竞争意识不断增强，企业家的眼界和思维得到空前的拓宽，其观察问题的角度和处理问题的态度都有微妙变化，越来越多的企业家意识到“外脑”的作用，其对专家顾问的需求越来越明显，尤其是对税务顾问的依赖，使税务顾问备受推崇，脱颖而出。这里，笔者有意对税务顾问做一些评议。
第一，税务顾问是一种稀缺的“外脑资源”。企业家、财务总监和税务经理面临着复杂的税制和浩如烟海的税收政策，总会有茫然无所适从的感觉，极易陷入纠缠不清的税务泥潭。从资源角度分析，任何一个企业都会存在稀缺资源，而专业化的税务顾问恰恰是许多企业不可或缺的竞争性核心资源。
第二，税务顾问的智慧在于化解“税务风险”。世间唯一不变的规则就是变。外部环境的变化给企业带来难以规避的潜在风险。当环境变化较小时，仅靠经验就足以指导行动；但当环境复杂、变化迅速之际，税务顾问以专业的审慎眼光洞察一切税务风险之源，其智慧就体现在帮助企业防范、化解税务风险，维护纳税人合法权益。
第三，税务顾问的作用在于引领企业成功。税务顾问的价值在于点拨企业，“策划税收”，引领企业走向成功。尤其是当企业处于组织机构调整、签订重要合同、产权变动以及国家政策重大调整等关键时期，税务顾问更是必不可少，彰显其“妙手点睛”之神效。
据笔者观察，税务顾问的业务范围主要涵盖下列内容：
第一，答疑解惑。税务顾问作为企业的好帮手，必须能够解答企业所面临的疑难问题，并能对最新税收政策变化提出预警思路和措施。
第二，税务战略规划。税务顾问针对项目投资及其商业模型，评估节税的可行性并制定长期战略规划，侧重于帮助企业建立起可持续发展的税务战略框架。比如，为投资项目设计财务规划及税务安排。
第三，税务风险检测。有人也把这项业务形象地称为“企业纳税健康检查”。税务顾问帮助企业找出经营环节存在的疏漏和不足，帮助企业进行税务风险识别和纳税检查，提醒纳税人规避来自于方方面面的税务风险。
第四，税务鉴证。税务顾问以鉴证的角度，客观评价企业纳税的科学性、合法性，并撰写鉴证报告，帮助企业法律维权。
第五，税收筹划方案设计。税务顾问对企业的各项经济交往和纳税事项，从纳税额最小、纳税时间最晚、纳税风险最低的角度出发，设计科学而合法的税收筹划方案。
英国著名经济学家凯恩斯曾说过：“好的思路能改变历史。”本书所关注的税收筹划实战方案，是“原生态”的纳税解决方案，也属于一种思路，体现着税务顾问的一些工作方法和业务成果。有鉴于此，本书写作之目的是为企业税务人员、税务顾问、想成为税务顾问的人，以及想知悉税务顾问操作手法的人提供税收筹划实战方案；本书对企业家、财务总监及税务经理们也很有帮助，因为他们也很关心如何解决企业纳税问题；本书还适合正在攻读学位的财务、税收、管理等专业的研究生和博士生，以及MBA、MPACC学员们阅读，帮助他们认识财税实践的本来面目，而不是一味地纸上谈兵，抑或从抽象的理论框架到精雕细琢的模型构建。无论内容还是形式，本书都是一种尝试，就像第一次吃螃蟹，感觉如何由读者评判。
本书以纳税人的角度，在中国税制框架下深层探索税收筹划的方法、技巧与运作模式。本书所精选的税收筹划实战方案，均来自鲜活的实践，属于实战型的税收筹划工作方案。出于保守商业秘密基本标准，笔者对方案内容做了充分调整，方案中的企业名称均为虚拟。本书旨在探索税收筹划的操作思路和规律，传播一种纳税设计理念和筹划思想，请勿对号入座。本书所精选的税收筹划实战方案大多是第一次公开出版，请大家尊重知识产权，请勿以任何形式引用、摘录、拷贝或用于商业目的。
笔者曾出版《税收筹划方法与案例》、《企业纳税筹划方案设计技巧》、《新会计准则与涉税处理技巧》、《税务稽查零风险》和《契约视角的税收筹划研究》等一系列著作。本书是对税收筹划实践的进一步挖掘，试图在税收筹划操作层面上实现突破。这里，笔者郑重提醒读者，税收筹划是一种实践性和综合性都很强的纳税技术，许多税收筹划方案都是一定环境下的产物，切忌生搬硬套，务必牢记其风险性，持必要的谨慎态度。
在本书出版之际，特别感谢社会各界朋友多年来对我的支持和厚爱。我出版的财税系列著作受到大家的广泛关注，许多单位来信来函和我探讨财税方面的深层次问题；国内一些大学选用我的作品作为教科书；许多企业家和财务总监们热衷于研读我的著作；还有许多研究机构和中介组织也对我所谈论的财税问题感兴趣。在此，对所有关心、支持和帮助我的人表达我最诚挚的谢意！当然，书中疏漏在所难免，欢迎大家批评指正，不吝赐教。
蔡 昌
2009年2月于光大名筑
蔡昌：暂无简介
序 言
第1章 天马机械公司税收筹划方案 1
1.1 天马机械公司的发展概况及未来规划 1
1.2 天马机械目前面临的财税疑难问题 2
1.3 税收筹划方案设计 3
附录1A 天马机械公司税务建议书 15
附录1B 财政部、国家税务总局关于自主
择业的军队转业干部有关税收
政策问题的通知 17
附录1C 财政部、国家税务总局关于扶持
城镇退役士兵自谋职业有关税收
优惠政策的通知 18
附录1D 国家税务总局关于调整个人取得
全年一次性奖金等计算征收个人
所得税方法问题的通知 21
第2章 云锦服装公司税收筹划方案 23
2.1 云锦服装公司的发展概况及面临的
主要问题 23
2.2 纳税主体筹划 24
2.3 税前扣除项目筹划 27
2.4 工资薪金筹划 27
2.5 品牌经营筹划 29
2.6 资金融通筹划 29
2.7 利用分支机构筹划 30
附录2A 国家税务总局关于企业所属机构
间移送货物征收增值税问题的
通知 34
附录2B 国家税务总局关于纳税人以资金
结算网络方式收取货款增值税纳
税地点问题的通知 34
附录2C 关于企业关联方利息支出税前扣除
标准有关税收政策问题的通知 35
第3章 惠民连锁股份公司税收筹划方案 37
3.1 货物配送模式的筹划 38
3.2 特殊促销方式的筹划 40
3.3 自用商品的筹划 41
3.4 非卖场商品进项税抵扣的筹划 42
3.5 进项税转出的筹划 44
3.6 新《企业所得税法》下的税收筹划 47
3.7 关店的税收筹划 48
3.8 理想增值税税负率与企业所得税筹划 50
3.9 设立物流配送公司的筹划 53
附录3A 惠民连锁股份公司纳税风险检测
分析报告 54
附录3B 财政部关于实施修订后的《企业
财务通则》有关问题的通知 67
附录3C 财政部国家税务总局关于增值税
若干政策的通知 68
附录3D 关于连锁经营企业增值税纳税
地点问题的通知 72
附录3E 国家税务总局关于平销行为征收
增值税问题的通知 73
附录3F 国家税务总局关于沃尔玛商业
咨询（深圳）有限公司向供应
商收取费用征税问题的批复 74
附录3G 财政部、国家税务总局关于连锁
经营企业有关税收问题的通知 75
附录3H 国家税务总局关于商业企业向
货物供应方收取的部分费用征
收流转税问题的通知 76
附录3I 国家税务总局关于试点物流企业
有关税收政策问题的通知 77
附录3J 国家税务总局关于物流企业缴纳
企业所得税问题的通知 79
第4章 欣源房地产项目转让税收筹划方案 81
4.1 欣源-逸美合作开发概况及约束条件 82
4.2 欣源-逸美目前面临的财税疑难问题 83
4.3 欣源-逸美合作开发财税优化方案 84
4.4 对其他筹划事宜的思考 91
附录4A 欣源-逸美项目转让方案比较及
操作细则 92
附录4B 国家税务总局关于印发《营业税
问题解答（之一）的通知》
（节选） 97
附录4C 财政部、国家税务总局关于土地
增值税一些具体问题规定的通知
（节选） 99
附录4D 财政部、国家税务总局关于股权
转让有关营业税问题的通知 100
第5章 君安地产土地增值税清算税收筹划方案 101
5.1 君安地产公司概况及其税收情况 101
5.2 君安地产公司竣工项目清算策略与
财务决算 102
5.3 君安地产公司土地增值税基本筹划方法
与思路 107
5.4 君安地产公司土地增值税综合筹划
方法与技巧 116
附录5A 国家税务总局关于房地产开发企业
土地增值税清算管理有关问题的
通知 122
附录5B 北京市地方税务局关于印发《房地
产开发企业土地增值税清算管理
办法》的通知 126
附录5C 国家税务总局关于广西土地增值
税计算问题请示的批复 136
附录5D 国家税务总局关于未办理土地
使用权证转让土地有关税收问题
的批复 137
第6章 华悦投资房产租赁税收筹划方案 138
6.1 业务概况及其财税分析 138
6.2 税收筹划方案 139
6.3 税收筹划方案的操作说明 141
附录6A 财政部、国家税务总局关于营业
税若干政策问题的通知（节选） 142
第7章 天盛工程监理薪酬激励税收筹划方案 144
7.1 公司概况及其现存纳税问题分析 144
7.2 公司薪酬激励的税收筹划方案 145
附录7A 财政部、国家税务总局关于个人
股票期权所得征收个人所得税
问题的通知 155
附录7B 国家税务总局关于个人股票期权
所得缴纳个人所得税有关问题的
补充通知 159
附录7C 国家税务总局关于阿里巴巴（中国）网络技术有限公司雇员非上市
公司股票期权所得个人所得税
问题的批复 162
第8章 汇丰商业银行税收筹划方案 164
8.1 汇丰商业银行经营特点及财务模式 164
8.2 汇丰商业银行的税收筹划方案 169
附录8A 财政部、国家税务总局关于金融
企业应收未收利息征收营业税
问题的通知（节选） 173
附录8B 国家税务总局关于金融保险企业
所得税若干问题的通知（节选） 174
附录A 税收筹划战略框架 176
附录B 会计规则与税收筹划 181
附录C 税务咨询基本流程 217
附录D 税收筹划方案设计的99个风险点 222
后 记 225
