本书与企业所得税会计准则密切结合，及时体现税制改革的新近成果，通过大量案例，恰到好处地将相关的税法规定、会计处理和税务筹划等内容有机地统一起来。同时，本书紧密结合注册会计师考试的主要内容，介绍了相应的考点和难点问题，适应全面增值税时代和新个税的业务要求，体现新税务会计和税务筹划的内容，涉及增值税、消费税及附加税、财产和行为税、企业所得税、个人所得税等的会计核算与税务筹划。本书每章还设计了大量的练习题，并在书后给出参考答案，有助于读者及时巩固税务会计与税务筹划相关知识。

会计学专业新企业会计准则系列教材
税务会计与税务筹划第8版
Taxation Accounting
and Tax Planning
王素荣?编著

税务会计是适应纳税人经营管理的需要，将会计的基本理论、基本方法同纳税活动相结合而形成的一门边缘学科，是融税收法规和会计核算于一体的一门专业会计课程。税务筹划是现代企业理财活动的重要内容，是纳税人在不违反税法的前提下，对企业经营活动、投资活动、筹资活动及兼并重组等事项做出筹划和安排，以实现最低税负或延迟纳税的一系列策略和行为。税务筹划也是企业理财的一门技巧。本书将税法、会计、财务管理等有关内容紧密地联系在一起，是一本非常实用的教材和参考书。
实施税务筹划需要熟知税法，熟知涉税业务的会计处理。本书将税法规定、会计处理和税务筹划等内容有机地统一起来，具有以下几大特点。
第一，本书体现了税制改革的新近成果。本书第1版诞生于《中华人民共和国企业所得税法》（简称《企业所得税法》）实施的2008年，之后，随着我国税收政策的调整多次再版。2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型之际，本书第2版出版。2013年8月1日起，交通运输业和现代服务业“营改增”扩大到全国范围内，本书第4版出版。2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融保险业和生活服务业全部实行“营改增”，本书第5版及时出版，以适应全面增值税时代的业务要求。2018年增值税税率下调，企业所得税诸多减税政策实施，2019年新的《中华人民共和国个人所得税法》（简称《个人所得税法》）实施，本书第7版及时出版，为读者提供最新的税务会计和税务筹划知识。近几年，减税降费措施的实施，纳税申报的重大调整，RECP协定的正式生效实施，均促使作者出版第8版，以及时反映税务工作实际。
第二，本书内容与新的企业所得税会计准则密切结合。《企业会计准则第18号—所得税》的发布和实施，是我国会计改革成果的体现。所得税会计准则明确要求企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税。资产负债表债务法是税务会计的一个难点，本书对此进行了详细而明确的讲解，使读者能够掌握所得税会计的最新内容。
第三，本书有大量案例贯穿始终。在各税种应纳税额的计算和税务筹划环节，本书通过大量的案例来讲解相关内容，以求达到使复杂的税务计算和税务筹划更容易理解的目的。例如增值税应纳税额计算和会计处理，本书采用多个案例对各行业的应纳增值税计算和会计处理进行讲解；再如出口退税的计算是税法中的难点，本书通过多个案例进行细致的讲解，使难点变得简单。而税务筹划的内容则基本上没有讲理论，都是通过案例来讲解的，这会加深读者的感性认识。
第四，本书紧扣注册会计师考试的主要内容。一直以来，注册会计师考试是许多会计、审计和财务管理专业学生非常重视的事情，而就每年考试的情况来看，考试通过率并不高，原因有很多，其中一个主要原因是在教学过程中的相应课程难度低于注册会计师考试的要求。本书没有避开难点，而是重视注册会计师考试的内容。学习完本书应能对通过中国注册会计师考试有所帮助。本书可以帮助学生更好地走上职业会计的道路，增强学生就业和立足社会的核心竞争力。
这里需要提示的是，对于开过“税法”课程的学校来说，教师在使用本书时，对于书中法律规定部分不必再全部讲解，可只讲授重点或难点的法律规定，并把流转税和所得税的会计处理及税务筹划作为课程的重点；对于很少有学生参加注册会计师考试的学校来说，教师应该因材施教，对本书中的相关内容进行取舍，以免发生因内容太难致使学生难以掌握的情况。
从内容和深度来看，本书适用于会计、审计、税务、财务管理等专业的本科生教学，也可以作为相关专业研究生教育和继续教育的指导用书，并且对企业财务管理工作者也具有一定的参考价值。
在第8版出版之际，我要感谢对外经济贸易大学国际商学院会计学系同人对我的支持，也要感谢我的硕士生们对我的关心和支持，还要感谢机械工业出版社华章分社的编辑，他们的支持使这本更新版的教材得以高质量地及时出版。
为了出版一本让读者满意、让自己满意的书，我花费了大量的时间，认真编写本书的全部内容。虽然成稿后我进行了详细修改，以求内容准确无误，但税收制度一直在改革和完善中，因此书中疏漏之处在所难免，在此恳请读者朋友在发现错误后通过邮箱nvbsh@126.com与我联系，请你们批评指正！

王素荣
2022年5月

税收税务

本书内容
本书重点讲解增值税、消费税、流转环节小税种、企业所得税、个人所得税、财产税和行为税的会计核算与税务筹划，将税法规定、会计处理和税务筹划的内容有机地统一起来，是一本非常实用的教材和参考书。
本书特点
●　 体现税制改革的新近成果。第8版针对减税降费措施的实施、纳税申报的重大调整、RECP协定的正式实施，对财产税和行为税的会计核算与税务筹划进行重新编写，根据新的税改政策及时修订和调整相应的内容、例子等。
●　 内容安排新颖、独特。将全部税种分为流转税、流转环节小税种、所得税、财产税和行为税，并按每一税种的法律规定、会计核算、税务筹划的顺序安排内容。
●　 大量例子贯穿始终。在各税种应纳税额的计算和税务筹划环节，通过大量的例子来讲解，以使复杂的税务计算和税务筹划更容易理解。
●　 紧密结合注册会计师考试大纲。本书重视注册会计师考试的内容，学习本书，对通过注册会计师考试有所帮助。
●　 《税务会计与税务筹划》（第8版） 　对外经济贸易大学 王素荣
●《成本与管理会计》（第5版） 　天津财经大学 赵书和
●　《企业财务分析》（第4版） 　中南财经政法大学 　 袁天荣
●　《基础会计学》（第4版） 　中国人民大学 　 徐　 泓
●　《政府与非营利组织会计》（第3版） 　武汉纺织大学 杨　 洪
●　《财务会计学》 　中国人民大学 徐　 泓
●　《中级财务会计》 　北京工商大学 马建威
●　《高级财务会计：理论与实务》 　对外经济贸易大学 孔宁宁
●　《成本会计》 　西南财经大学 李玉周
●　《审计学》 （第3版） 　对外经济贸易大学 叶陈刚
●　《会计法规》 （第3版） 　云南财经大学 王红云
●　《会计审计专业英语》 （第4版） 　中南财经政法大学 贺?欣

王素荣 编著：宣传语：依据2008年实施的新《企业所得税法》编写，并依据2009年实施的增值税转型再版

前言
教学建议
第 1 章　税务会计与税务筹划基础 1
1.1　税务会计概述 1
1.2　纳税基础知识 7
1.3　税务筹划的基本理论 17
1.4　税务筹划的基本方法 22
本章小结 26
思考题 26
练习题与作业题 26
第2章　增值税的会计核算与税务筹划 28
2.1　增值税概述 28
2.2　一般纳税人增值税的计算 42
2.3　一般纳税人增值税的会计核算 63
2.4　一般纳税人增值税的纳税申报 83
2.5　小规模纳税人增值税的计算、核算与申报 92
2.6　增值税的税务筹划 96
本章小结 107
思考题 107
练习题与作业题 107
第3章　进出口环节纳税的计算与会计核算 114
3.1　关税的计算与会计核算 114
3.2　进口环节增值税和消费税的计算与会计核算 122
3.3　增值税出口退税的计算与会计核算 124
3.4　消费税出口退税的计算与会计核算 131
本章小结 133
思考题 133
练习题与作业题 133
第 4 章　消费税及附加税的会计核算与税务筹划 135
4.1　消费税概述 135
4.2　消费税的计算 139
4.3　消费税的会计核算 146
4.4　消费税的税务筹划 151
4.5　附加税的计算与核算 154
4.6　消费税及附加税的纳税申报 156
本章小结 157
思考题 158
练习题与作业题 158
第5章　财产和行为税的会计核算与税务筹划 162
5.1　房产税和城镇土地使用税的会计核算 162
5.2　车船税和车辆购置税的会计核算 168
5.3　资源税和环境保护税的会计核算 171
5.4　土地增值税的会计核算与税务筹划 179
5.5　契税和耕地占用税的会计核算 190
5.6　印花税和烟叶税的会计核算 195
5.7　财产和行为税的纳税申报 199
本章小结 212
思考题 212
练习题与作业题 212
第 6 章　企业所得税的会计核算与税务筹划 216
6.1　企业所得税概述 216
6.2　企业所得税会计的基础与方法 229
6.3　企业所得税的会计核算 237
6.4　企业所得税的纳税申报 242
6.5　企业所得税的税务筹划 270
本章小结 275
思考题 275
练习题与作业题 275
第 7 章　个人所得税的会计核算与税务筹划 280
7.1　个人所得税概述 280
7.2　个人所得税的计算 284
7.3　个人所得税的申报与核算 298
7.4　个人所得税的税务筹划 313
本章小结 316
思考题 316
练习题与作业题 316
附录　税务会计与税务筹划习题答案 319
参考文献 323